Аудитор должен предпринимать разумные шаги для выявления обстоятельств, в которых может возникнуть конфликт интереса. Такие обстоятельства могут привести к возникновению угрозы нарушения основных принципов. Например, в случае, когда аудитор является непосредственным конкурентом клиента либо участвует в совместном бизнесе или аналогичной деятельности с основным конкурентом клиента, может возникнуть угроза нарушения принципа объективности. Угроза нарушения принципа объективности или принципа конфиденциальности может также возникнуть, если аудитор оказывает услуги клиентам, у которых существует конфликт интересов или спор, имеющие отношение к предмету услуг.
3.8.Модель поведения аудитора и аудиторских организаций, установленная Кодексом этики аудиторов России: основные принципы, угрозы и меры предосторожности.
Модель поведения профессионального бухгалтера, представленная в Кодексе, предполагает следующие основные принципы поведения:
а) честность;
б) объективность;
в) профессиональная компетентность и должная тщательность;
г) конфиденциальность;
д) профессиональность поведения.
Меры, предусмотренные профессией, законом или нормативными актами:- требования к образованию, профессиональной подготовке и опыту, необходимым аудитору для осуществления профессиональной деятельности;
- требование постоянно повышать профессиональную квалификацию;
- инструкция по корпоративному поведению (управлению);
- профессиональные правила (стандарты);
- контроль со стороны профессии и надзорных органов за качеством работы и соблюдением дисциплинарных процедур;
- внешние проверки юридически уполномоченными третьими лицами отчетов, документов, сообщений и иной информации, подготовленных аудитором.
Общие меры, относящиеся к деятельности аудиторской организации:- правила и процедуры, запрещающие лицам, не являющимся членами группы, выполняющей задание, неправомерно влиять на результаты задания;
- своевременное доведение информации о правилах и процедурах аудиторской организации, в том числе о любых изменениях в них, до сведения всех руководителей и профессиональных сотрудников и надлежащая организация их обучения;
- назначение ответственным за должное функционирование системы внутреннего контроля качества одного из руководителей аудиторской организации;
- информирование всех руководителей и сотрудников аудиторской организации о всех клиентах по проверке и связанных с ними организациях, независимость по отношению к которым они должны соблюдать;
- дисциплинарный механизм, стимулирующий соблюдение правил и процедур аудиторской организации;
- официально объявленные правила и процедуры, стимулирующие и уполномочивающие сотрудников сообщать руководству аудиторской организации о любых проблемах, связанных с соблюдением основных принципов.
Меры, относящиеся к конкретному заданию:- привлечение другого аудитора для проверки проделанной работы или получения необходимой консультации;
- получение консультаций от независимой третьей стороны (например, комитета по аудиту клиента), профессионального контрольного органа или других аудиторов;
- обсуждение этических проблем с руководящими работниками клиента;
- раскрытие руководящим работникам клиента характера оказываемых услуг и размера взимаемой платы (гонорара);
- привлечение другой аудиторской организации для выполнения (повторного выполнения) части задания;
- ротация руководящего персонала проверяющей группы.
а) честность;
б) объективность;
в) профессиональная компетентность и должная тщательность;
г) конфиденциальность;
д) профессиональность поведения.
Меры, предусмотренные профессией, законом или нормативными актами:- требования к образованию, профессиональной подготовке и опыту, необходимым аудитору для осуществления профессиональной деятельности;
- требование постоянно повышать профессиональную квалификацию;
- инструкция по корпоративному поведению (управлению);
- профессиональные правила (стандарты);
- контроль со стороны профессии и надзорных органов за качеством работы и соблюдением дисциплинарных процедур;
- внешние проверки юридически уполномоченными третьими лицами отчетов, документов, сообщений и иной информации, подготовленных аудитором.
Общие меры, относящиеся к деятельности аудиторской организации:- правила и процедуры, запрещающие лицам, не являющимся членами группы, выполняющей задание, неправомерно влиять на результаты задания;
- своевременное доведение информации о правилах и процедурах аудиторской организации, в том числе о любых изменениях в них, до сведения всех руководителей и профессиональных сотрудников и надлежащая организация их обучения;
- назначение ответственным за должное функционирование системы внутреннего контроля качества одного из руководителей аудиторской организации;
- информирование всех руководителей и сотрудников аудиторской организации о всех клиентах по проверке и связанных с ними организациях, независимость по отношению к которым они должны соблюдать;
- дисциплинарный механизм, стимулирующий соблюдение правил и процедур аудиторской организации;
- официально объявленные правила и процедуры, стимулирующие и уполномочивающие сотрудников сообщать руководству аудиторской организации о любых проблемах, связанных с соблюдением основных принципов.
Меры, относящиеся к конкретному заданию:- привлечение другого аудитора для проверки проделанной работы или получения необходимой консультации;
- получение консультаций от независимой третьей стороны (например, комитета по аудиту клиента), профессионального контрольного органа или других аудиторов;
- обсуждение этических проблем с руководящими работниками клиента;
- раскрытие руководящим работникам клиента характера оказываемых услуг и размера взимаемой платы (гонорара);
- привлечение другой аудиторской организации для выполнения (повторного выполнения) части задания;
- ротация руководящего персонала проверяющей группы.
3.3. Основные угрозы соблюдению принципов профессиональной этики аудиторов и меры предосторожности.(+3.4 -3.7)
Угроза личной заинтересованности:- финансовая заинтересованность в клиенте или общая с клиентом финансовая заинтересованность;
- чрезмерная зависимость от общего размера гонорара, получаемого от одного клиента;
- наличие тесных деловых отношений с клиентом;
- чрезмерная зависимость от общего размера гонорара, получаемого от одного клиента;
- наличие тесных деловых отношений с клиентом;
3.2.Основные принципы профессиональной этики. Факторы, приводящие к рискам их несоблюдения.
Аудитор обязан соблюдать следующие основные принципы поведения:
Честность - Аудитор должен действовать открыто и честно во всех профессиональных и деловых взаимоотношениях. Принцип честности также предполагает честное ведение дел и правдивость. Аудитор не должен допускать, чтобы предвзятость, конфликт интересов либо другие лица влияли на объективность его профессиональных суждений. Аудитор может оказаться в ситуации, которая может повредить его объективности. Аудитору следует избегать отношений, которые могут исказить или повлиять на его профессиональные суждения.
Объективность - Аудитор не должен допускать, чтобы предвзятость, конфликт интересов либо другие лица влияли на объективность его профессиональных суждений. Аудитор может оказаться в ситуации, которая может повредить его объективности. Аудитору следует избегать отношений, которые могут исказить или повлиять на его профессиональные суждения.
Профессиональная компетентность и должная тщательность- Аудитор обязан постоянно поддерживать свои знания и навыки на уровне, обеспечивающем предоставление клиентам или работодателям квалифицированных профессиональных услуг, основанных на новейших достижениях практики и современном законодательстве. При оказании профессиональных услуг аудитор должен действовать с должным усердием и в соответствии с применимыми техническими и профессиональными стандартами.
Конфиденциальность- Аудитор должен обеспечить конфиденциальность информации, полученной в результате профессиональных или деловых отношений, и не должен раскрывать эту информацию третьим лицам, не обладающим надлежащими и конкретными полномочиями, за исключением случаев, когда аудитор имеет законное или профессиональное право либо обязан раскрыть такую информацию. Конфиденциальная информация, полученная в результате профессиональных или деловых отношений, не должна использоваться аудитором для получения им или третьими лицами каких-либо преимуществ.
Профессиональность поведения -Аудитор должен соблюдать соответствующие законы и нормативные акты и избегать любых действий, которые дискредитируют или могут дискредитировать профессию либо являются действиями, которые разумное и хорошо осведомленное стороннее лицо, обладающее всей необходимой информацией, расценит как отрицательно влияющие на хорошую репутацию профессии.
Честность - Аудитор должен действовать открыто и честно во всех профессиональных и деловых взаимоотношениях. Принцип честности также предполагает честное ведение дел и правдивость. Аудитор не должен допускать, чтобы предвзятость, конфликт интересов либо другие лица влияли на объективность его профессиональных суждений. Аудитор может оказаться в ситуации, которая может повредить его объективности. Аудитору следует избегать отношений, которые могут исказить или повлиять на его профессиональные суждения.
Объективность - Аудитор не должен допускать, чтобы предвзятость, конфликт интересов либо другие лица влияли на объективность его профессиональных суждений. Аудитор может оказаться в ситуации, которая может повредить его объективности. Аудитору следует избегать отношений, которые могут исказить или повлиять на его профессиональные суждения.
Профессиональная компетентность и должная тщательность- Аудитор обязан постоянно поддерживать свои знания и навыки на уровне, обеспечивающем предоставление клиентам или работодателям квалифицированных профессиональных услуг, основанных на новейших достижениях практики и современном законодательстве. При оказании профессиональных услуг аудитор должен действовать с должным усердием и в соответствии с применимыми техническими и профессиональными стандартами.
Конфиденциальность- Аудитор должен обеспечить конфиденциальность информации, полученной в результате профессиональных или деловых отношений, и не должен раскрывать эту информацию третьим лицам, не обладающим надлежащими и конкретными полномочиями, за исключением случаев, когда аудитор имеет законное или профессиональное право либо обязан раскрыть такую информацию. Конфиденциальная информация, полученная в результате профессиональных или деловых отношений, не должна использоваться аудитором для получения им или третьими лицами каких-либо преимуществ.
Профессиональность поведения -Аудитор должен соблюдать соответствующие законы и нормативные акты и избегать любых действий, которые дискредитируют или могут дискредитировать профессию либо являются действиями, которые разумное и хорошо осведомленное стороннее лицо, обладающее всей необходимой информацией, расценит как отрицательно влияющие на хорошую репутацию профессии.
3.1. Кодекс этики аудиторов России: значение,содержание,применения аудиторских организаций и аудиторов.
Регулируется:
1) ФЗ «Об Аудиторской деятельности» №307-ФЗ,
2)Кодекс этики одобрен Советом по аудиторской деятельности при Минфине России.
1) ФЗ «Об Аудиторской деятельности» №307-ФЗ,
2)Кодекс этики одобрен Советом по аудиторской деятельности при Минфине России.
2.9.Квалификационный аттестат аудитора, порядок получения, продления срока действия, основания и порядок его аннулирования.
Регулируется:
1) ФЗ «Об Аудиторской деятельности» №307-ФЗ.
1) ФЗ «Об Аудиторской деятельности» №307-ФЗ.
2.8. Федеральные стандарты аудиторской деятельности: назначение, перечень, порядок принятия, связь с международными.
Регулируется:
1) ФЗ «Об Аудиторской деятельности» №307-ФЗ,
2) Федеральные Правила (Стандарты) Аудиторской Деятельности, утв. Постановлением Правительства № 696.
1) ФЗ «Об Аудиторской деятельности» №307-ФЗ,
2) Федеральные Правила (Стандарты) Аудиторской Деятельности, утв. Постановлением Правительства № 696.
2.7.Аудиторская тайна и необходимые меры по ее соблюдению.
Регулируется:
1)ФЗ «Об Аудиторской деятельности» №307-ФЗ,
2)Федеральные Правила (Стандарты) Аудиторской Деятельности, утв. Постановлением Правительства № 696.
1)ФЗ «Об Аудиторской деятельности» №307-ФЗ,
2)Федеральные Правила (Стандарты) Аудиторской Деятельности, утв. Постановлением Правительства № 696.
2.6.Меры дисциплинарного воздействия в отношении аудиторских организаций и аудиторов со стороны саморегулируемых организаций аудиторов
Регулируется:
1)ФЗ «Об Аудиторской деятельности» № 307-ФЗ
2)Федеральные Правила (Стандарты) Аудиторской Деятельности, утв. Постановлением Правительства № 696.
1)ФЗ «Об Аудиторской деятельности» № 307-ФЗ
2)Федеральные Правила (Стандарты) Аудиторской Деятельности, утв. Постановлением Правительства № 696.
2.5. Государственный контроль (надзор) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов
Регулируется: ФЗ «Об Аудиторской деятельности» №307-ФЗ.
2.4. Ведение реестра аудиторов и аудиторских организаций
Регулируется: ФЗ «Об Аудиторской деятельности» № 307-ФЗ
2.3.Саморегулируемые организации аудиторов: роль, функции, права и обязанности. Требования к членству в саморегулируемых организациях аудиторов.
Регулируется:
1) ФЗ «Об Аудиторской Деятельности» №307-ФЗ,
2)ФЗ «О саморегулируемых организациях».
1) ФЗ «Об Аудиторской Деятельности» №307-ФЗ,
2)ФЗ «О саморегулируемых организациях».
2.2.Функции государственного регулирования аудиторской деятельности. Совет по аудиторской деятельности: цель создания, состав, основные функции.
Регулируется:
1) ФЗ «Об Аудиторской Деятельности» №307-ФЗ.
1) ФЗ «Об Аудиторской Деятельности» №307-ФЗ.
2.1.Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»: содержание, значение в системе нормативного регулирования аудиторской деятельности.
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» - это концептуальный документ, в котором осредоточены правовые и нормативные положения аудиторской деятельности в РФ, который должен рассматриваться в контексте других важнейших правовых актов: Гражданского Кодекса РФ, Налогового Кодекса РФ, ФЗ «О Бухгалтерском учете».
Значение Закона состоит, прежде всего, в том, что он подтвердил окончательное становление системы Российского аудита и создал пер¬спективы его дальнейшего развития. Он определил место аудита в финансово хозяйственной деятельности в качестве ее необходимого и равноправного элемента.
Значение Закона состоит, прежде всего, в том, что он подтвердил окончательное становление системы Российского аудита и создал пер¬спективы его дальнейшего развития. Он определил место аудита в финансово хозяйственной деятельности в качестве ее необходимого и равноправного элемента.
1.8.Права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов при проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Регулируется: ФЗ «Об Аудиторской Деятельности» №307-ФЗ
1.7.Понятие и характеристика субъектов аудита
Регулируется: ФЗ «Об Аудиторской Деятельности» №307-ФЗ
1.6. Независимость аудиторов и аудиторских организаций
Регулируется: ФЗ «Об Аудиторской Деятельности» №307-ФЗ
1.5. Отличительные особенности внешнего и внутреннего аудита
Регулируется:
ФСАД № 29«Рассмотрение работы внутреннего аудита»;
ФСАД № 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях»;
ФСАД № 8 «Понимание деятельности аудиремого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой(бухгалтерской) отчетности»
1.4.Обязательный аудит: понятие, аудируемые лица, субъекты аудита.
Регулируется: ФЗ «Об Аудиторской Деятельности» №307-ФЗ.
1.2. Цель, задачи и принципы аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Регулируется:
1.ФЗ «Об Аудиторской деятельности» №307-ФЗ;
2.Федеральные Правила Стандарты Аудиторской Деятельности, утв. Постановлением Правительства № 696;
3.Правило (стандарт) №1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности».
1.1. Аудиторская деятельность: понятие, виды услуг, ограничения на ведение
Регулируется:
1.ФЗ «Об Аудиторской деятельности» № 307-ФЗ;
2.Федеральные Правила Стандарты Аудиторской Деятельности, утв. Постановлением Правительства № 696;
3.Федеральное правило (стандарт) № 24 «Основные принципы федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, имеющих отношение к услугам, которые могут предоставляться аудиторскими организациями и аудиторами».
Подписаться на:
Сообщения (Atom)